玉禾田(300815):公司最近三年的财务报告及其审计报告以及最近一期的财务报告
原标题:玉禾田:公司最近三年的财务报告及其审计报告以及最近一期的财务报告 玉禾田环境发展集团股份有限公司 审计报告及财务报表 二○二四年度 信会师报字[2025]第ZI10330号 玉禾田环境发展集团股份有限公司 审计报告及财务报表 （2024年 01月 01日至 2024年 12月 31日止） 目录 页次 一、 审计报告 1-6 二、 财务报表 合并资产负债表和母公司资产负债表 1-4 合并利润表和母公司利润表 5-6 合并现金流量表和母公司现金流量表 7-8 合并所有者权益变动表和母公司所有者权益变动表 9-12 财务报表附注 1-146 三、 事务所及注册会计师执业资质证明 审 计 报 告 信会师报字[2025]第ZI10330号 玉禾田环境发展集团股份有限公司全体股东： 一、 审计意见 我们审计了玉禾田环境发展集团股份有限公司（以下简称“玉禾 田”）财务报表，包括 2024年 12月 31日的合并及母公司资产负债表，2024年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并 及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的 规定编制，公允反映了玉禾田 2024年 12月 31日的合并及母公司财 务状况以及 2024年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、 形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计 报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我 们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于玉禾田，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、 关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最 为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。 我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下： （一）营业收入是否计入恰当的会计期间。 （二）营业成本完整性。 （三）PPP项目采用建设/移交、运营、移交方式（BOT/TOT） 提供服务的，特许经营期内预计发生的资产更新改造支出的合理性。 关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的 （一）营业收入是否计入恰当的会计期间 因为营业收入是玉禾田利润表关 1、了解和评价管理层与收入确 键指标之一，营业收入是否计入 认相关的关键内部控制的设计 恰当的会计期间是影响净利润的 和运行有效性； 关键因素之一，因此将收入是否 2、选取样本检查服务费合同， 计入恰当的会计期间作为关键审 识别服务是否已经提供，提供劳 计事项。 务交易的结果是否能够可靠估 详见附注三、重要会计政策及会 计，与交易相关的经济利益是否 计估计（二十七）收入及附注五、能够流入企业，评价收入确认时 合并财务报表项目注释（四十二）点是否符合企业会计准则的要 营业收入和营业成本。 求； 3、执行分析性程序，评价收入 和毛利是否有明显的异常波动； 4、选取样本检查与收入确认相 关的支持性文件，包括服务费合 同、结算函、销售发票、客户银 行回款单等； 5、选取样本执行函证程序，对 期末应收账款的余额以及本期 确认的收入金额进行函证； 6、分析并核查公司的主要客户 及变化情况，对重要新增客户进 行背景调查； 7、选取样本检查资产负债表日 前后确认的收入，核对客户结算 函等支持性文件，评价收入是否 被记录于恰当的会计期间。 （二）营业成本完整性 因为营业成本是玉禾田利润表关 1、了解和评价管理层与采购、 键指标之一，营业成本是否完整 工薪和人事相关的关键内部控 是影响净利润的关键因素之一， 制的设计和运行有效性； 因此将营业成本是否完整作为关 2、核查采购成本的完整性，具 键审计事项。 体核查程序包括： （1）检查主要供应商变动情况、 检索主要供应商工商信息情况； （2）抽取样本检查采购合同、 证及银行回单； （3）选取样本执行函证程序； （4）执行采购截止测试程序； 3、核查人工成本的完整性，具 体核查程序包括： （1）核查应付职工薪酬及工资 费用的计提与分配情况，询问玉 禾田人力资源政策，了解、复核 人力资源成本的财务核算方法； （2）对工资计提及分配情况进 行分析性复核，分析人均薪酬和 变化情况； （3）获取职工花名册与工资明 细表、考勤明细表，与账面每月 计提数进行核对，检查银行流 水，将实际发放金额与计提金额 进行核对； （4）检查购买商业保险的人数 与公司实有人数是否存在明显 差异； （5）抽取部分项目进行实地走 访，访谈部分员工，针对被访谈 员工核查其对应职工花名册、考 勤表、工资表和工资发放记录。 （三）PPP项目采用建设/移交、运营、移交方式（BOT/TOT）提 供服务的，特许经营期内预计发生的资产更新改造支出的合理性 玉禾田承接的 PPP项目，在合同 1、了解和评价管理层对 PPP项 特许经营期内，玉禾田为使有关 目的日常管理和特许经营权会 基础设施保持一定的服务能力或 计处理方面相关的关键内部控 在移交给合同授予方之前保持一 制的设计和运行有效性； 定的使用状态，在报告期对须履 2、复核管理层对 PPP项目特许 行责任的相关开支进行了最佳金 经营期预计发生的资产更新改 额估计，包括估计特许经营服务 造支出的计算过程，评价管理层 期限内设备更新改造支出的预计 对未来经营期间的资本性支出 未来现金开支，选择适当折现率 进行预测时使用的估值方法的 计算其现金流量的现值等，并确 适当性，并评价关键参数选取的 认为预计负债。同时，考虑预计 适当性，包括： 负债的资金成本，按照折现率计 （1）评价评估基准日现有资产 算利息支出，利息支出一并计入 规模、日后资本性支出、各类资 预计负债。特许经营期内预计发 产的折旧年限和资产使用寿命 生的资产更新改造支出的合理性 是否与政府批准额度或者合同 是影响净利润的关键因素之一， 约定投资额度及折旧政策无重 因此将玉禾田 PPP项目采用建设 大偏差； /移交、运营、移交方式 （2）评价其计算预计未来现金 （BOT/TOT）提供服务的，特许 流量现值时采用的折现率的适 经营期内预计发生的资产更新改 当性； 造支出的合理性作为关键审计事 （3）对比审核每一年度实际发 项。 生的资本性支出是否与预测的 详见附注三、重要会计政策及会 投资额度无重大偏差。 计估计（十九）无形资产，附注 三、重要会计政策及会计估计（二 十四）预计负债及附注五、合并 财务报表项目注释（十八）无形 资产，附注五、合并财务报表项 目注释（三十六）预计负债，附 注五、合并财务报表项目注释（四 十七）财务费用。 四、 其他信息 玉禾田管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包 括玉禾田 2024年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们 的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其 他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此 过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报， 我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、 管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公 允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估玉禾田的持续经营能力，披 露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督玉禾田的财务报告过程。 六、 注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出 的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并 保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险， 设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关 披露的合理性。 （四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根 据获取的审计证据，就可能导致对玉禾田持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未财务报表附注 玉禾田环境发展集团股份有限公司 二○二四年度财务报表附注 （除特殊注明外，金额单位均为人民币元） 一、 公司基本情况 (一) 公司概况 玉禾田环境发展集团股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）系由深圳玉禾田环境事业发展集团有限公司整体变更设立的股份有限公司，于 2015年 8月 14日取得深圳市市场监督管理局核发的统一社会信用代码为 91440300553876133C的营业执照。2019年 12月 27日经中国证券监督管理委员会证监许可[2019]2963号《关于核准玉禾田环境发展集团股份有限公司首次公开发行股票的批复》核准，公司向社会公众发行人民币普通股 3,460万股，并于 2020年 1月 23日在深圳证券交易所上市。发行完成后，公司注册资本为人民币 13,840万元。公司所属行业为水利、环境和公共设施管理业。 截至 2024年 12月 31日止，本公司累计发行股本总数 39,859.2万股，注册资本为39,859.2万元，公司注册地：安徽省安庆市岳西县天馨大道筑梦小镇电商产业园 5号楼。总部地址： 深圳市福田区梅林街道梅秀路 1号中粮福田大悦广场 A座 38层。 本公司主要经营活动为：一般项目：建筑物清洁服务；物业管理；城市绿化管理；生活垃圾处理装备制造；白蚁防治服务；病媒生物防制服务；林业有害生物防治服务；室内空气污染治理；大气环境污染防治服务；园林绿化工程施工；环境保护专用设备制造；环境保护专用设备销售；花卉种植；花卉绿植租借与代管理；机械设备租赁；机械设备销售；租赁服务（不含许可类租赁服务）；新能源汽车整车销售；汽车销售；小微型客车租赁经营服务；专业保洁、清洗、消毒服务；水污染治理；环境卫生公共设施安装服务；集贸市场管理服务；市政设施管理；污水处理及其再生利用；固体废物治理；再生资源回收（除生产性废旧金属）；停车场服务；家政服务；劳务服务（不含劳务派遣）；农林废物资源化无害化利用技术研发；资源再生利用技术研发；服装服饰批发；服装服饰零售；厨具卫具及日用杂品批发；日用杂品销售；日用百货销售；日用品批发；五金产品批发；五金产品零售；信息咨询服务（不含许可类信息咨询服务）；机动车修理和维护；塑料制品销售；劳动保护用品销售（除许可业务外，可自主依法经营法律法规非禁止或限制的项目）许可项目：城市生活垃圾经营性服务；餐厨垃圾处理；室内环境检测；建设工程施工（除核电站建设经营、民用机场建设）；道路货物运输（不含危险货物）；危险废物经营；互联网信息服务；自来水生产与供应（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以相关部门批准文件或许可证件为准）。 财务报表附注 本公司的母公司为西藏天之润投资管理有限公司，本公司的共同实际控制人为周平、周梦晨。 本财务报表业经公司董事会于 2025年 4月 24日批准报出。 (二) 合并财务报表范围 截至 2024年 12月 31日，本公司合并财务报表范围内子公司如下： 子公司名称 深圳玉禾田智慧城市运营集团有限公司 北京玉禾田环境管理服务有限公司 上海玉禾田环境管理服务有限公司 广州玉禾田环境发展有限公司 广东雅玉城市运营管理有限公司 成都玉禾田环境管理服务有限公司 南昌临空玉禾田物业经营管理有限公司 海口玉禾田环境服务有限公司 儋州玉禾田环境工程有限公司 南昌县玉禾田环境事业有限公司 福建建宁玉禾田智慧城市运营有限公司 万宁玉禾田智慧城乡环境工程有限公司 广西南宁玉禾田环境工程有限公司 深圳瀛润综合服务有限公司 宜宾瀛润企业管理服务有限公司 深圳美好城市咨询设计有限公司 内蒙古玉禾田智慧管理有限公司 株洲玉禾田城市运营管理有限公司 佳木斯郊区玉禾田智慧城市运营有限公司 辽宁玉禾田城市运营管理服务有限公司 延安市宝塔区玉禾田智慧城市运营有限公司 福州玉禾田环境服务有限公司 锦州玉禾田生态环境发展有限公司 包头市玉禾田智慧城市环境管理有限公司 陵水玉禾田环境工程有限公司 云和玉禾田智慧城市运营有限公司 陕西玉禾田建设工程有限公司 成都玉禾田智慧城市管理服务有限公司 平遥晋玉隆智慧城市运营有限公司 济宁鲁玉智慧城市服务有限公司 高密鲁玉智慧城市服务有限公司 财务报表附注 子公司名称 沈阳玉禾田物业服务有限公司 赣州市赣县区赣玉城市环境服务有限公司 包头市青禾源城市环境管理有限公司 九江玉禾田智慧城市运营管理有限公司 秦皇岛骥玉环境工程有限公司 浮梁县浮玉智慧城市运营有限公司 德州鲁玉城市服务有限公司 佛山顺玉智慧城市运营有限公司 永登陇玉智慧城市运营管理有限公司 定安海玉盟环境工程有限公司 濉溪县深玉智慧城市运营管理有限公司 汉中市南郑区汉玉城市综合运营管理有限公司 吉安市吉玉智慧城市运营管理有限公司 天津津玉智慧城市运营管理有限公司 文昌市文玉盟城市综合运营服务有限公司 九江经开区德玉智慧城市运营管理有限公司 山西玉禾隰州生物质环境管理有限公司 汉中汉玉尚辉城市环境运营有限公司 汉中兴汉汉玉城市环境运营有限公司 福州市仓山玉竹城市环境服务有限公司 甘肃陇玉智慧城市运营管理有限公司 固安骥玉环境工程有限公司 伊宁市新玉城市环境服务有限公司 株洲湘玉城市运营管理有限公司 九江星玉智慧城市运营管理有限公司 包头市玉青城市环境服务有限公司 白沙玉禾田环境工程有限公司 吉林通玉智慧城市发展有限公司 吉林通玉保安服务有限公司 赣州美净环境管理有限公司 贺州市贺玉智慧城市运营管理有限公司 阜新市辽玉城市运营管理服务有限公司 佛山市安禾智慧城市管理有限公司 贵溪市贵玉智慧城市运营管理有限公司 吉安市红玉智慧城市环境管理有限公司 九江庐玉智慧城市运营管理有限公司 沛县玉禾田城市服务有限公司 三明市建宁玉竹环境绿化有限公司 财务报表附注 子公司名称 连云港苏玉城市服务有限公司 湖南湘玉城市运营管理有限公司 定南宝玉环境管理有限公司 贵州汇玉智慧城市运营管理有限公司 贵州红玉智慧城市运营管理有限公司 佳木斯佳玉智慧城市运营有限公司 霸州骥玉环境发展有限公司 深圳利万家智慧水务环保有限公司 保定满城区骥玉环境工程有限公司 伊宁市玉之锦城市环境服务有限公司 南昌陆玉港环境工程有限公司 深圳市龙玉智慧城市服务有限公司 天津玉津智慧城市运营管理有限公司 贵州都玉环境管理有限公司 怀化鹤玉城市运营管理有限公司 深圳禾禾美美智慧城市运营服务有限公司 深圳市禾荣智慧物业服务有限公司 辽阳市慧玉城市运营管理服务有限公司 庆云鲁玉智慧城市环境服务有限公司 石河子市玉成环境服务有限公司 深圳凤玉智慧城市服务有限公司 云和丽玉智慧城市运营有限公司 通化市江玉智慧城市发展有限公司 深圳航玉智慧城市运营有限公司 通化市昌玉智慧城市发展有限公司 广西鹿玉智慧城市运营管理有限公司 儋州海玉盟环境工程有限公司 大田明玉城市环境服务有限公司 金溪县溪玉智慧城市运营管理有限公司 白沙海玉盟环境工程有限公司 庆阳城投集团陇玉智慧城市建设发展有限公司 深圳市宝玉智慧城市服务有限公司 海口海玉环环境工程有限公司 福建泉州玉禾田智慧城市运营有限公司 哈尔滨玉禾田环境事业发展有限公司 海南玉禾田环境事业发展有限公司 福建玉禾田环境事业发展有限公司 江西玉禾田环境事业发展有限公司 财务报表附注 子公司名称 深圳市金枫叶园林生态科技工程有限公司 四川合田城市管理服务有限责任公司 深圳市玉蜻蜓有害生物防治有限公司 天津玉禾田环境发展有限公司 山东玉禾田环境发展有限公司 银川玉禾田环境发展有限公司 定南玉禾田环境发展有限公司 琼海玉禾田环境服务有限公司 澄迈玉禾田环境服务有限公司 延安市宝塔区玉禾田环境发展有限公司 赣州玉禾田环境事业发展有限公司 岳西县玉禾田环境发展有限公司 宜良玉禾田环境发展有限公司 景德镇玉禾田环境事业发展有限公司 沈阳玉禾田环境发展有限公司 沈阳玉禾田环境管理有限公司 沈阳玉禾田环境清洁有限公司 大庆玉禾田环境发展有限公司 彭泽县玉禾田环境事业发展有限公司 赣州市赣县区玉禾田环境管理有限公司 萍乡玉禾田环境发展有限公司 新沂玉禾田环境发展有限公司 宜春玉禾田环境发展有限公司 石河子市玉禾田环境发展有限公司 九江玉禾田环境发展有限公司 淄博临淄玉禾田环境工程有限公司 寻乌玉禾田环境管理有限公司 九江经开区玉禾田环境发展有限公司 大庆市庆禾润科技发展有限公司 海口玉禾田城市公共服务有限公司 湖南天长玉禾田物业管理有限公司 南昌市红谷滩区玉禾田环境工程有限公司 太湖玉禾田环境发展有限公司 石河子市玉禾田医疗废弃物处置有限公司 湘潭玉禾田城市运营管理有限公司 南昌市青山湖青禾环境工程有限公司 大连玉禾田清洁服务有限公司 辽宁玉禾田市容环境管护有限公司 财务报表附注 子公司名称 成都玉禾田城市运营服务有限公司 天津自贸玉禾田城市环境服务有限公司 澄迈玉禾田园林科技有限公司 辽宁玉禾田城市环境工程有限公司 滨州玉禾田城市服务有限公司 深圳市晓润科技有限公司 深圳禾城智行科技有限公司 深圳市禾能汇充科技有限公司 深圳绿源中碳智慧环境集团有限公司 深圳绿源智谷科技环境有限公司 深圳绿达环境工程技术有限公司 深圳绿源深回收环境科技有限公司 琼中玉禾田环境工程有限公司 玉禾田（深圳）环境投资有限公司 深圳永恒光智慧科技集团有限公司 深圳市深中源实业有限公司 深圳市惠丰达建设工程有限公司 吉安市勇恒光智慧科技有限公司 深圳市永恒辉科技有限公司 和田永恒光智慧电气科技有限公司 广河永恒光智慧科技有限公司 普洱云永光智慧科技有限公司 湖南永恒光智慧科技有限公司 景德镇市光享智慧科技有限公司 瑞昌市光享智慧科技有限公司 云南永恒光智慧科技有限公司 深圳深智慧能投资合伙企业（有限合伙） 深圳深中亮投资合伙企业（有限合伙） 勃利县玉禾田智慧城市运营管理有限公司 七台河市城投公共环境服务有限公司 玉禾田（辽宁）实业发展有限公司 玉禾阳光城市运营管理服务（沈阳）有限公司 玉禾田（深圳）智慧科技投资有限公司 禾创智城（兰州）人工智能科技有限公司 深圳玉龙无人机技术有限公司 上海玉禾田特来电环境科技有限公司 广饶鲁玉环境服务有限公司 重庆高洁环境绿化工程集团有限公司 财务报表附注 子公司名称 乌鲁木齐高洁城市环境绿化工程综合服务有限责任公司 乌鲁木齐万泽高洁城市综合服务有限公司 乌鲁木齐高洁万亩绿心城市服务有限公司 乌鲁木齐高洁城市服务有限公司 伊宁县高洁城市综合服务有限公司 博州高洁城市环境服务有限公司 哈密市高洁城市服务有限公司 霍城高洁城市环境服务有限公司 重庆云港环境绿化工程有限公司 西藏迪沃城市服务有限公司 重庆市城口县高洁城市环境服务有限公司 重庆市荣昌区高洁生态环境科技有限公司 巴州高洁环境绿化工程有限公司 和硕高洁环境绿化工程有限公司 尉犁高洁环境绿化工程有限公司 巴州高洁物业服务有限公司 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非同一控制下企业合并：合并成本为购买方在购买日为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小财务报表附注 于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。在合并中取得的被购买方符合确认条件的各项可辨认资产、负债及或有负债在购买日按公允价值计量。 为企业合并发生的直接相关费用于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 (六) 控制的判断标准和合并财务报表的编制方法 1、 控制的判断标准 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，合并范围包括本公司及全部子公司。控制，是指公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 2、 合并程序 本公司将整个企业集团视为一个会计主体，按照统一的会计政策编制合并财务报表，反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。本公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响予以抵销。内部交易表明相关资产发生减值损失的，全额确认该部分损失。如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。 （1）增加子公司或业务 在报告期内，因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，将子公司或业务合并当期期初至报告期末的经营成果和现金流量纳入合并财务报表，同时对合并财务报表的期初数和比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，在取得被合并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 在报告期内，因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，以购买日确定的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础自购买日起纳入合并财务财务报表附注 报表。 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及的以后可重分类进损益的其他综合收益、权益法核算下的其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益。 （2）处置子公司 ①一般处理方法 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投资，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的以后可重分类进损益的其他综合收益、权益法核算下的其他所有者权益变动，在丧失控制权时转为当期投资收益。 ②分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明该多次交易事项为一揽子交易： ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ⅲ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； ⅳ．一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处理。 （3）购买子公司少数股权 因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留财务报表附注 存收益。 （4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 (七) 合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排分为共同经营和合营企业。 共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目： （1）确认本公司单独所持有的资产，以及按本公司份额确认共同持有的资产； （2）确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债； （3）确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4）按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。 本公司对合营企业的投资采用权益法核算，详见本附注“五、（十二）长期股权投资”。 (八) 现金及现金等价物的确定标准 现金，是指本公司的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 (九) 外币业务和外币报表折算 1、 外币业务 外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币记账。 资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。 2、 外币财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。 财务报表附注 处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。 (十) 金融工具 本公司在成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产、金融负债或权益工具。 1、 金融工具的分类 根据本公司管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，金融资产于初始确认时分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 本公司将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，分类为以摊余成本计量的金融资产： － 业务模式是以收取合同现金流量为目标； － 合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 本公司将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）： － 业务模式既以收取合同现金流量又以出售该金融资产为目标； － 合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 对于非交易性权益工具投资，本公司可以在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）。该指定在单项投资的基础上作出，且相关投资从发行者的角度符合权益工具的定义。 除上述以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外，本公司将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，本公司可以将本应分类为以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和以摊余成本计量的金融负债。 符合以下条件之一的金融负债可在初始计量时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债： 1）该项指定能够消除或显著减少会计错配。 2）根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资策略，以公允价值为基础对财务报表附注 金融负债组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在企业内部以此为基础向关键管理人员报告。 3）该金融负债包含需单独分拆的嵌入衍生工具。 2、 金融工具的确认依据和计量方法 （1）以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款、长期应收款、债权投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额；不包含重大融资成分的应收账款以及本公司决定不考虑不超过一年的融资成分的应收账款，以合同交易价格进行初始计量。 持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。 收回或处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入当期损益。 对于 PPP模式的城市运营项目，如根据相关约定，公司进行资本性投入后，能够收回本金及合理回报，并与客户约定了合理回报，且公司的资本性投入经过客户确认后，可以收取确定金额的货币资金或其他金融资产，公司根据《企业会计准则解释第 14号》，确认金融资产（长期应收款）。 （2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具） 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）包括应收款项融资、其他债权投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动除采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得和汇兑损益之外，均计入其他综合收益。 终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。 （3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具） 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）包括其他权益工具投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。 该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益。取得的股利计入当期损益。 终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。 （4）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产、衍生金融资产、其他非流动金融资产等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期财务报表附注 损益。 （5）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债、衍生金融负债等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益。该金融负债按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。 终止确认时，其账面价值与支付的对价之间的差额计入当期损益。 （6）以摊余成本计量的金融负债 以摊余成本计量的金融负债包括短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。 持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。 终止确认时，将支付的对价与该金融负债账面价值之间的差额计入当期损益。 3、 金融资产终止确认和金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一时，本公司终止确认金融资产： － 收取金融资产现金流量的合同权利终止； － 金融资产已转移，且已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方； － 金融资产已转移，虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是未保留对金融资产的控制。 本公司与交易对手方修改或者重新议定合同而且构成实质性修改的，则终止确认原金融资产，同时按照修改后的条款确认一项新金融资产。 发生金融资产转移时，如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。 公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，财务报表附注 并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的情形）之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。 4、 金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 5、 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并优先使用相关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。 6、 金融工具减值的测试方法及会计处理方法 本公司对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）和财务担保合同等以预期信用损失为基础进行减值会计处理。 财务报表附注 本公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失。 对于由《企业会计准则第 14号——收入》规范的交易形成的应收款项和合同资产，无论是否包含重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。 对于由《企业会计准则第 21号——租赁》规范的交易形成的租赁应收款，本公司选择始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。 对于其他金融工具，本公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后的变动情况。 本公司通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具预计存续期内发生违约风险的相对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。通常逾期超过 30日，本公司即认为该金融工具的信用风险已显著增加，除非有确凿证据证明该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。 如果金融工具于资产负债表日的信用风险较低，本公司即认为该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。 如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，本公司按照相当于该金融工具未来 12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），在其他综合收益中确认其损失准备，并将减值损失或利得计入当期损益，且不减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。 如果有客观证据表明某项应收款项已经发生信用减值，则本公司在单项基础上对该应收款项计提减值准备。 本公司各类金融资产信用损失的确定方法 （1）本公司对于应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备，基于应收票据的信用风险特征，将其划分为不同组合： 确认组合的依据 组合 1：银行承兑汇票 承兑人为信用风险较小的银行 组合 2：商业承兑汇票 承兑人为信用风险较高的企业 财务报表附注 照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。 1）如果有客观证据表明某项应收款项、合同资产已经发生信用减值，则本公司对该应收款项、合同资产单项计提坏账准备并确认预期信用损失。 2）当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据类似信用风险特征划分应收款项、合同资产组合，在组合基础上计算预期信用损失。 本公司将该应收款项按类似信用风险特征进行组合，确定组合如下： 确认组合的依据 无明显减值迹象的应收款项和合同资产，相同账龄的应收款项和合同资产具组合 1：风险组合 有类似信用风险的特征 有客观证据表明可以收回的应收款项和合同资产，包含：合并报表范围内关组合 2：性质组合 联方之间的款项、押金和保证金、社保及住房公积金个人承担部分 按组合计提坏账准备的计提方法 组合 1：风险组合 预期信用损失（账龄分析法） 组合 2：性质组合 不计提坏账准备 对于组合 1，本公司将该应收款项、合同资产按类似信用风险特征（账龄）进行组合，并基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，对该应收款项坏账准备、合同资产减值损失的计提比例进行估计，计算预期信用损失。 组合 2中，本公司对合并报表范围内关联方之间的款项、押金和保证金、社保及住房公积金个人承担部分的应收款项不计提坏账准备。 （3）对于除应收款项、合同资产以外其他的应收款项（包括其他应收款、长期应收款等）的减值损失计量，本公司选择始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。 本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的，直接减记该金融资产的账面余额。 (十一) 存货 1、 存货的分类和成本 存货分类为：原材料、库存商品、低值易耗品、合同履约成本等。 2、 发出存货的计价方法 存货发出时按加权平均法计价。 3、 存货的盘存制度 财务报表附注 4、 低值易耗品和包装物的摊销方法 （1）低值易耗品采用一次转销法。 （2）包装物采用一次转销法。 5、 存货跌价准备的确认标准和计提方法 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。 (十二) 合同资产 1、 合同资产的确认方法及标准 本公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。本公司已向客户转让商品或提供服务而有权收取对价的权利（且该权利取决于时间流逝之外的其他因素）列示为合同资产。同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示。本公司拥有的、无条件（仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利作为应收款项单独列示。 2、 合同资产预期信用损失的确定方法及会计处理方法 合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注“三、（十）6、金融工具减值的测试方法及会计处理方法”。 财务报表附注 (十三) 持有待售和终止经营 1、 持有待售 主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换）而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的，划分为持有待售类别。 本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别： （1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售； （2）出售极可能发生，即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。有关规定要求本公司相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，已经获得批准。 划分为持有待售的非流动资产（不包括金融资产、递延所得税资产、职工薪酬形成的资产）或处置组，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。 2、 终止经营 终止经营是满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已被本公司处置或被本公司划归为持有待售类别： （1）该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区； （2）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分； （3）该组成部分是专为转售而取得的子公司。 持续经营损益和终止经营损益在利润表中分别列示。终止经营的减值损失和转回金额等经营损益及处置损益作为终止经营损益列报。对于当期列报的终止经营，本公司在当期财务报表中，将原来作为持续经营损益列报的信息重新作为可比会计期间的终止经营损益列报。 (十四) 长期股权投资 1、 共同控制、重大影响的判断标准 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单位为本公司的合营企业。 重大影响，是指对被投资单位的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能财务报表附注 够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为本公司联营企业。 2、 初始投资成本的确定 （1）企业合并形成的长期股权投资 对于同一控制下的企业合并形成的对子公司的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付对价账面价值之间的差额，调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足冲减时，调整留存收益。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的，按上述原则确认的长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢价，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。 对于非同一控制下的企业合并形成的对子公司的长期股权投资，按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为初始投资成本。 （2）通过企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 3、 后续计量及损益确认方法 （1）成本法核算的长期股权投资 公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，除非投资符合持有待售的条件。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。 （2）权益法核算的长期股权投资 对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 财务报表附注 公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动（简称“其他所有者权益变动”），调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 在确认应享有被投资单位净损益、其他综合收益及其他所有者权益变动的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的净利润和其他综合收益等进行调整后确认。 公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于公司的部分，予以抵销，在此基础上确认投资收益，但投出或出售的资产构成业务的除外。与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的，全额确认。 公司对合营企业或联营企业发生的净亏损，除负有承担额外损失义务外，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对合营企业或联营企业净投资的长期权益减记至零为限。合营企业或联营企业以后实现净利润的，公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。 （3）长期股权投资的处置 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。 部分处置权益法核算的长期股权投资，剩余股权仍采用权益法核算的，原权益法核算确认的其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础按相应比例结转，其他所有者权益变动按比例结转入当期损益。 因处置股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，其他所有者权益变动在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位控制权的，在编制个别财务报表时，剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整，对于取得被投资单位控制权之前确认的其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础按比例结转，因采用权益法核算确认的其他所有者权益变动按比例结转入当期损益；剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，确认为金融资产，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额财务报表附注 计入当期损益，对于取得被投资单位控制权之前确认的其他综合收益和其他所有者权益变动全部结转。 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，属于一揽子交易的，各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理；在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应得长期股权投资账面价值之间的差额，在个别财务报表中，先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。不属于一揽子交易的，对每一项交易分别进行会计处理。 (十五) 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物（含自行建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租的建筑物）。 与投资性房地产有关的后续支出，在相关的经济利益很可能流入且其成本能够可靠的计量时，计入投资性房地产成本；否则，于发生时计入当期损益。 本公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产－出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无形资产相同的摊销政策执行。 (十六) 固定资产 1、 固定资产的确认和初始计量 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 固定资产按成本（并考虑预计弃置费用因素的影响）进行初始计量。 与固定资产有关的后续支出，在与其有关的经济利益很可能流入且其成本能够可靠计量时，计入固定资产成本；对于被替换的部分，终止确认其账面价值；所有其他后续支出于发生时计入当期损益。 2、 折旧方法 固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。对计提了减值准备的固定资产，则在未来期间按扣财务报表附注 除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折旧。 各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下： 残值率 类别 折旧方法 折旧年限（年） 年折旧率（%） （%） 房屋及建筑物 年限平均法 5-20 5.00 4.75-19.00 运输设备（除作业车辆外） 年限平均法 8 5.00 11.88 作业车辆及设备 年限平均法 3-8 5.00 11.88-31.67 办公设备及其他 年限平均法 3 5.00 31.67 3、 固定资产处置 当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（未完）  |